税務書類は企業活動において不可欠な文書であり、正確に作成し、適切な方法・時期に提出しなければなりません。法令遵守の観点のみならず、適切な税務管理は健全な経営を支えるためにも大きな意味を持ちます。
では実際のところどのような税務書類を作成することになるのか、実務上触れることの多い税務書類の種類、その作成にあたっての業務の流れについて簡単に紹介していきます。
税務書類の主な種類
税務書類は目的や機能によって大きく3つに分類できます。1つは「決算書類（財務諸表）」、もう1つは「申告書類」、そしてもう1つが「帳簿類」です。
それぞれの分類とその具体例を挙げていきます。
決算書類（財務諸表）
決算書類は事業年度ごとの経営状態や財務状況をまとめた書類の総称で、「財務諸表」と呼ばれたりもします。さらに細かく分類することができ、主な決算書類として以下のものを挙げられます。
- 損益計算書・・・一定期間の収益と費用を対比させ、企業の経営成績を示す
- 貸借対照表・・・特定時点における企業の資産と負債、純資産の状況を示す
- 株主資本等変動計算書・・・株主資本の変動状況を示す
- キャッシュフロー計算書・・・企業の資金の流れを示す
申告書類
申告書類は、税金の計算内容を税務署に申告するための書類で、納付義務のある税金ごとに作成が必要となります。
- 所得税申告書・・・個人事業主や給与所得者など個人に課される所得税を申告する
- 法人税申告書・・・法人の所得に対する法人税を申告する
- 消費税申告書・・・事業者が納付する消費税を申告する
- 法定調書・・・給与や報酬の支払い情報などを税務署に報告する
帳簿類
決算書類や各種申告書などの税務書類を作成するための、基礎資料となるのが帳簿類です。次のように、記録する内容に応じて細かく種類が分かれます。
- 仕訳帳・・・取引を借方・貸方に分けて記録する
- 総勘定元帳・・・仕訳帳を勘定科目別で集計したもの
- 預金出納帳・・・預金の入出金を記録する
- 現金出納帳・・・現金の入出金を記録する
- 固定資産台帳・・・所有する固定資産を管理する
- 売掛帳・・・得意先別の売掛金を管理する
- 買掛帳・・・仕入先別の買掛金を管理する
税務書類作成に関する業務の流れ
各種税務書類はそれぞれに関連性があり、ざっくりとまとめると次のように業務は進行していきます。
- 日常的な帳簿の記録
- 経費処理（レシートや領収書に基づいて預金出納帳や買掛長などに記録していく）
- 売上処理（売上明細を整理して売掛帳に記録していく）
- 仕訳処理（上記の取引を仕訳帳に記録し、総勘定元帳に転記していく。会計ソフトを使用していると多くの作業は自動的に行われる）
- 年末調整や源泉徴収関連書類の作成
- 年末調整は12月付近で行う重要な業務で、所得税の還付額・徴収額を確定させる。
- 各従業員の給与支払金額、源泉徴収税額などを記載した源泉徴収票を作成して税務署に提出する。
- 決算書の作成
- 決算は事業年度末に行う業務で、当期分の帳簿に基づいて進める。引当金の設定や減価償却費の計上など期末に必要な調整も行う。
- 損益計算書や貸借対照表などの決算書を作成していく。
- 税金の申告
- 決算書をもとに、法人税申告書を作成。
- 確定した税金を税務署に収める。
税務書類の作成業務において重要なのは「日々の正確な記帳」です。また、正確な記帳を実現するためにも、1年分を溜め込まず定期的に処理していくよう心がけましょう。
